中秋月餅不一定有五仁，但往往有稅

中秋佳節臨近，又到了發月餅、吃月餅、送月餅的時候。

但你要知道，各式各樣精美的月餅里不一定有五仁，但往往有稅。

這里的稅，不僅是指月餅作為一種商品所包含的13%的增值稅（當然這并不是要求你拿起一個月餅來先咬下13%獻給國家），更是指月餅作為一種福利所面對的個人所得稅。

企業發月餅的“月餅稅”

某企業給每位員工發了兩盒月餅，在發放時應當將兩盒月餅的價值并入當月工資薪金，繳納個人所得稅，這就是傳說中的“月餅稅”。

不管是中秋節的月餅，還是端午節的粽子，根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，與任職或者受雇有關的其他所得屬于工資薪金所得；而個人所得的形式既包括現金，也包括實物，所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算納稅。

因此，企業給員工發月餅，在理論上應當并入當月工資薪金預扣預繳個人所得稅。然而，現實中絕大多數企業并未真正預扣預繳，雖然稅務局一般也不查，但存在明確的稅收風險。那么，如何才能合理合法不繳稅地發月餅呢？

根據國家稅務總局在2012年和2018年的兩次政策解讀，對于“集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利”，原則上不征個稅。也就是說，企業不要給每位員工發放數量明確的月餅，而是集中購買一批月餅，放到餐廳或活動室請員工一起大快朵頤，或者定制一個10平方米的大月餅，大家一起分著吃，就沒有任何稅收問題了。

企業送客戶月餅的“月餅稅”

如果企業不是給自己員工發月餅，而是給客戶送月餅，同樣可能面臨“月餅稅”。

根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財稅2019年74號）的規定，對于企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率20%。

也就是說，企業在搞活動的時候向參加活動的客戶贈送月餅，客戶在享用月餅之前得先按“偶然所得”繳納20%的個人所得稅。但這顯然不太現實，客戶既不可能當場掰下20%的月餅上交國家，也不太可能根據月餅的市場價值主動去稅務局申報納稅。所以，只能是贈送月餅的企業代扣代繳。然而，現實中也很少看到企業如實申報代繳，這當然也是稅收風險。

那么，企業又想送客戶月餅，又想合理合法地不代扣代繳個稅，該怎么辦？

根據財稅2019年74號文，企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品，不必按“偶然所得”繳稅。也就是說，企業在向客戶銷售產品或提供服務的過程中以價格折讓的方式贈送月餅券，客戶就可以名正言順地拿月餅券兌換月餅而不必繳納“月餅稅”。

與“月餅稅”師出同門的“紅包稅”

與“月餅稅”類似，發網絡紅包同樣可能面臨“紅包稅”。以微信紅包為例，一般有三種情況。

第一，親朋好友之間發紅包，在紅包正常大小的范圍內，不管發多大的（突破想象力的除外），理論上都不存在個人所得稅問題。

第二，企業老板代表企業給員工發紅包，類似于上文企業給員工發月餅，需并入當月工資薪金繳納個人所得稅。這方面的典型案例是今年8月28日，順豐集團董事長王衛給每位順豐員工發放888元紅包，總額接近5億元，收到紅包的幾十萬順豐員工應該不會主動并入收入申報納稅，不知王總是否幫員工們一起代繳了？當然，王總也可以學習京東集團董事局主席劉強東，在給員工發紅包時，不要代表企業，謹代表個人問候一起奮戰的兄弟姐妹，那可能就可以參照第一種情況，更加順理成章地不必納稅。

第三，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人發放紅包，按照“偶然所得”代扣代繳20%的個人所得稅。2015年，江蘇鹽城東臺市一家公司參加某電視臺綜藝節目，為擴大宣傳，現場發放了300萬元微信紅包，然后主動向當地稅務部門申報繳納了75萬元“紅包稅”，堪稱依法納稅的典范。

（作者葛玉御為上海國家會計學院副教授，經濟學博士）