奇怪研報(bào)︱減稅降費(fèi)政策，要避免兩個(gè)坑

關(guān)于減稅降費(fèi), 今年的政策工作報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)，要重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并采取了一系列措施。不過我們要注意，執(zhí)行減稅降費(fèi)的過程需要避免兩個(gè)坑。

教科書當(dāng)中的減稅降費(fèi)，就是政府對企業(yè)的減稅降費(fèi)。而中國的情況稍復(fù)雜一些。在中國，政府因素包含中央政府和地方政府的博弈，而企業(yè)則可以分為國有和民營企業(yè)。現(xiàn)實(shí)世界中，這兩對關(guān)系的復(fù)雜性，給我們的減稅降費(fèi)執(zhí)行帶來了兩個(gè)坑。

第一個(gè)坑，中央和地方博弈，如果平衡不好可能會(huì)導(dǎo)致：嚴(yán)征管大幅削弱減稅降費(fèi)的效果。

比如減稅降費(fèi)之后，某個(gè)省的增值稅每年少征800億，因?yàn)槲逦宸殖桑醒牒偷胤椒謩e減少400億。缺口從哪里找？中央政府確實(shí)在減稅降費(fèi)，但是從一些地方的情況來看，在減稅降費(fèi)的同時(shí)，地方財(cái)政更加吃緊、而且去年在去杠桿的背景下，地方政府在債券市場的融資也一度面臨較大困難。

結(jié)果是：一方面中央在減稅降費(fèi)，但是另一方面地方政府加強(qiáng)嚴(yán)征管、而且有時(shí)候力度過大，這導(dǎo)致很多企業(yè)稅負(fù)并沒有明顯改善，甚至一度惡化。這也是為什么2018年我們已經(jīng)采取了不少減費(fèi)降稅的措施，但是仍然很多企業(yè)表示無感。

去年甚至在個(gè)別地方發(fā)生了這樣的情況，因?yàn)樨?cái)政赤字缺口太大，政府開始查企業(yè)的歷史繳稅情況，有問題的企業(yè)就征收罰款，拿罰款來彌補(bǔ)財(cái)政缺口。這是我們要避免的第一個(gè)坑。

針對第一個(gè)坑，今年的政府工作報(bào)告也提到，要“穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中，不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳” 。不過從長遠(yuǎn)來看，還是需要系統(tǒng)性的解決方案。不解決中央和地方兩級(jí)財(cái)政博弈的困境，減稅降費(fèi)就很容易陷入這種怪圈。轉(zhuǎn)了一圈，減掉的負(fù)擔(dān)又會(huì)加在原來那些企業(yè)身上。

第二個(gè)坑，國有和民營企業(yè)的繳稅行為有很大差異，所以在減稅過程中，實(shí)際效果有很大的不對稱性。

具體來看增值稅的繳稅情況，上市公司、國有企業(yè)等的繳稅比例幾乎是100%，然后其他各類企業(yè)依次降低，到一般的中小企業(yè)、民營企業(yè)，增值稅繳稅比例只有50%。不少民營企業(yè)的經(jīng)營不那么規(guī)范，繳稅比例較低。但是，在市場環(huán)境不成熟，所有市場主體無法實(shí)現(xiàn)公平競爭的情況下，民營的繳稅率較低，反而是對民營的一種補(bǔ)償。這有其無奈的一面，也有其一定的合理性。

現(xiàn)在的增值稅下調(diào)，對所有的企業(yè)來說肯定都是受益的。但是最大的受益者并不是民營企業(yè)，而是國有企業(yè)和上市公司，因?yàn)楹竺孢@些企業(yè)經(jīng)營更加規(guī)范、一直比較老實(shí)繳稅。而民營企業(yè)的繳稅比例較低，減稅對他們的效果就會(huì)打一些折扣。而且歷史的繳稅比例越低，減稅效果就越不明顯。

再加上另一方面，加強(qiáng)征管是大勢所趨，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)日益發(fā)展的情況下。所以減稅過程中，民營企業(yè)的獲得感可能會(huì)比較低，甚至不排除實(shí)際稅負(fù)有加重的情況。

因此，減稅降費(fèi)過程中，要注意到兩類企業(yè)的繳稅行為有很大差異，而且這種差異有一定的合理性。認(rèn)識(shí)到這些之后，我們應(yīng)該盡量把握好嚴(yán)征管的節(jié)奏，并且爭取增加對民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

今年的政策工作報(bào)告當(dāng)中也提到，要“強(qiáng)化普惠性支持，落實(shí)好小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優(yōu)惠政策”。和一般性的減稅措施相比，這類結(jié)構(gòu)性稅收優(yōu)惠政策，對于民營企業(yè)和中小企業(yè)來說，其效果可能會(huì)更加顯著。

總體上，減稅降費(fèi)肯定是好政策。不過在執(zhí)行過程中，要特別要注意到這兩個(gè)坑，避免政策效果適得其反。

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