奇怪研報︱減稅降費政策，要避免兩個坑

關于減稅降費, 今年的政策工作報告特別強調，要重點降低制造業和小微企業稅收負擔，并采取了一系列措施。不過我們要注意，執行減稅降費的過程需要避免兩個坑。

教科書當中的減稅降費，就是政府對企業的減稅降費。而中國的情況稍復雜一些。在中國，政府因素包含中央政府和地方政府的博弈，而企業則可以分為國有和民營企業。現實世界中，這兩對關系的復雜性，給我們的減稅降費執行帶來了兩個坑。

第一個坑，中央和地方博弈，如果平衡不好可能會導致：嚴征管大幅削弱減稅降費的效果。

比如減稅降費之后，某個省的增值稅每年少征800億，因為五五分成，中央和地方分別減少400億。缺口從哪里找？中央政府確實在減稅降費，但是從一些地方的情況來看，在減稅降費的同時，地方財政更加吃緊、而且去年在去杠桿的背景下，地方政府在債券市場的融資也一度面臨較大困難。

結果是：一方面中央在減稅降費，但是另一方面地方政府加強嚴征管、而且有時候力度過大，這導致很多企業稅負并沒有明顯改善，甚至一度惡化。這也是為什么2018年我們已經采取了不少減費降稅的措施，但是仍然很多企業表示無感。

去年甚至在個別地方發生了這樣的情況，因為財政赤字缺口太大，政府開始查企業的歷史繳稅情況，有問題的企業就征收罰款，拿罰款來彌補財政缺口。這是我們要避免的第一個坑。

針對第一個坑，今年的政府工作報告也提到，要“穩定現行征繳方式，各地在征收體制改革過程中，不得采取增加小微企業實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳” 。不過從長遠來看，還是需要系統性的解決方案。不解決中央和地方兩級財政博弈的困境，減稅降費就很容易陷入這種怪圈。轉了一圈，減掉的負擔又會加在原來那些企業身上。

第二個坑，國有和民營企業的繳稅行為有很大差異，所以在減稅過程中，實際效果有很大的不對稱性。

具體來看增值稅的繳稅情況，上市公司、國有企業等的繳稅比例幾乎是100%，然后其他各類企業依次降低，到一般的中小企業、民營企業，增值稅繳稅比例只有50%。不少民營企業的經營不那么規范，繳稅比例較低。但是，在市場環境不成熟，所有市場主體無法實現公平競爭的情況下，民營的繳稅率較低，反而是對民營的一種補償。這有其無奈的一面，也有其一定的合理性。

現在的增值稅下調，對所有的企業來說肯定都是受益的。但是最大的受益者并不是民營企業，而是國有企業和上市公司，因為后面這些企業經營更加規范、一直比較老實繳稅。而民營企業的繳稅比例較低，減稅對他們的效果就會打一些折扣。而且歷史的繳稅比例越低，減稅效果就越不明顯。

再加上另一方面，加強征管是大勢所趨，尤其是在互聯網信息技術日益發展的情況下。所以減稅過程中，民營企業的獲得感可能會比較低，甚至不排除實際稅負有加重的情況。

因此，減稅降費過程中，要注意到兩類企業的繳稅行為有很大差異，而且這種差異有一定的合理性。認識到這些之后，我們應該盡量把握好嚴征管的節奏，并且爭取增加對民營企業的稅收優惠。

今年的政策工作報告當中也提到，要“強化普惠性支持，落實好小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優惠政策”。和一般性的減稅措施相比，這類結構性稅收優惠政策，對于民營企業和中小企業來說，其效果可能會更加顯著。

總體上，減稅降費肯定是好政策。不過在執行過程中，要特別要注意到這兩個坑，避免政策效果適得其反。

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本文首發于作者的微信公共號“奇淵經濟筆談”。“澎湃”經授權轉載。