賣家倒閉未交稅，買家企業(yè)進項轉(zhuǎn)出及異常憑證核驗應(yīng)對指南

增值稅是典型的流轉(zhuǎn)稅，它的強鏈條性特征，貫穿于整個經(jīng)濟活動流程。從原材料采購伊始，歷經(jīng)產(chǎn)品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)，直至最終銷售至消費者手中，各環(huán)節(jié)緊密咬合，構(gòu)建起完整的抵扣鏈條。在這一鏈條之中，上下游企業(yè)的稅務(wù)行為環(huán)環(huán)相扣，牽一發(fā)而動全身。

當(dāng)賣家倒閉且未繳納稅款時，就如同鏈條中的關(guān)鍵一環(huán)突然斷裂，直接沖擊下游買家企業(yè)的稅務(wù)處理。在我們近期經(jīng)辦的一起案例中，四川某4S店將車輛銷售給浙江一家二手車貿(mào)易公司，車輛交付后不久，該4S店陷入財務(wù)危機，未申報繳納增值稅。由于增值稅的這種強鏈條性，稅務(wù)局通常會要求買家企業(yè)進行進項轉(zhuǎn)出，以確保稅收鏈條的完整性和稅收征管秩序。這也使得買家企業(yè)深入了解如何妥善應(yīng)對此類狀況，以及全面掌握異常憑證核驗的相關(guān)規(guī)定，顯得尤為重要。

一、異常憑證的相關(guān)規(guī)定

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》，以下幾類情形的增值稅專用發(fā)票被界定為異常憑證：

1.稅控設(shè)備相關(guān)發(fā)票：納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具但未上傳的增值稅專用發(fā)票。

2.非正常戶發(fā)票：非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

3.稽核比對異常發(fā)票：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對過程中，出現(xiàn) “比對不符”“缺聯(lián)”“作廢” 情況的增值稅專用發(fā)票。

4.大數(shù)據(jù)分析風(fēng)險發(fā)票：經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局運用大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的增值稅專用發(fā)票。

5.走逃（失聯(lián)）企業(yè)發(fā)票：走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

二、買家企業(yè)進項轉(zhuǎn)出的處理方法

（一）尚未申報抵扣的增值稅進項稅額

若買家企業(yè)尚未申報抵扣增值稅進項稅額，在接到稅務(wù)局通知后，應(yīng)立即暫停抵扣操作，嚴格按照稅務(wù)要求處理，不得擅自抵扣。

（二）已經(jīng)申報抵扣的增值稅進項稅額

倘若買家企業(yè)已完成增值稅進項稅額的申報抵扣，除有特殊規(guī)定外，必須一律進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理，具體來說，買家企業(yè)應(yīng)在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期 進項稅額明細）第 23a 欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”：填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄次填入負數(shù)。

三、買家企業(yè)應(yīng)對措施

（一）及時溝通與核實

買家企業(yè)在收到稅務(wù)局通知的第一時間，務(wù)必主動、及時地與稅務(wù)局取得聯(lián)系，深入了解具體情況，并仔細核實所涉發(fā)票是否確實屬于異常憑證。若對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存在不同意見，有權(quán)向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請，以維護自身合法權(quán)益。

（二）準(zhǔn)備證明材料

為有力證明業(yè)務(wù)的真實性，買家企業(yè)應(yīng)積極主動地收集并準(zhǔn)備相關(guān)資料，如采購合同、發(fā)貨單據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等，這些資料將在稅務(wù)機關(guān)核實時發(fā)揮關(guān)鍵作用，務(wù)必確保資料的完整性和真實性。

（三）關(guān)注信用等級

對于納稅信用為A級的納稅人而言，在取得異常憑證且已完成增值稅申報抵扣、辦理出口退稅或抵扣消費稅的情況下，可在接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)嚴謹核實，若符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不進行進項稅額轉(zhuǎn)出等處理，從而避免不必要的稅務(wù)損失。

（四）合規(guī)管理

財稅無小事，為從源頭上降低風(fēng)險，買家企業(yè)應(yīng)高度重視并加強自身的稅務(wù)合規(guī)管理。在采購環(huán)節(jié)，務(wù)必審慎選擇信譽良好、財務(wù)狀況穩(wěn)定的供應(yīng)商，通過嚴格的供應(yīng)商篩選機制，最大程度避免因供應(yīng)商問題而給自身帶來稅務(wù)風(fēng)險。

總之，面對賣家倒閉未交稅導(dǎo)致的進項轉(zhuǎn)出問題，買家企業(yè)需嚴格遵循相關(guān)規(guī)定，積極、妥善地進行處理。通過及時與稅務(wù)機關(guān)溝通、充分準(zhǔn)備證明材料以及加強稅務(wù)合規(guī)管理等措施，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)的穩(wěn)健運營。