京滬之間④｜新業(yè)態(tài)與新稅制：上海有場(chǎng)景，還要有空間

【編者的話】

“在北京，看上海”，“澎湃下午茶/京滬之間”系列于2024年5月17日正式啟動(dòng)。“京滬之間”旨在解析中央政策，探討上海思路。

第一場(chǎng)研討會(huì)，暢談中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的上海戰(zhàn)略。第二場(chǎng)研討會(huì)，聚焦國(guó)際金融中心建設(shè)。第三場(chǎng)研討會(huì)，關(guān)注科技金融。第四場(chǎng)研討會(huì)，關(guān)注新稅制與新業(yè)態(tài)。

我們邀請(qǐng)了中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政稅收研究中心主任楊志勇，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所執(zhí)行所長(zhǎng)呂冰洋，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)政府管理學(xué)院院長(zhǎng)李明與國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部二級(jí)巡視員、研究員張俊偉。

以下為京滬之間第四場(chǎng)最后一篇文章。

“澎湃下午茶/京滬之間”第三場(chǎng)研討期間，在談科技金融的時(shí)候，上海社科院副研究員陳明藝介紹了紐約等城市的相關(guān)稅收政策。第四期，我們聚焦“同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”。

2020年7月14日，國(guó)家發(fā)改委等13部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持新業(yè)態(tài)新模式健康發(fā)展、激活消費(fèi)市場(chǎng)帶動(dòng)擴(kuò)大就業(yè)的意見(jiàn) 》。一邊是對(duì)新業(yè)態(tài)的政策支持，一邊是對(duì)新業(yè)態(tài)稅收挑戰(zhàn)的擔(dān)憂。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)之中，基礎(chǔ)設(shè)施不具有稅收轉(zhuǎn)移效應(yīng)，電子商務(wù)與數(shù)字服務(wù)具有稅收轉(zhuǎn)移效應(yīng)。國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司袁從帥在《中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移》中提到，企業(yè)線上銷售額平均每提高 1 個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)較高的概率將減少 3.6%。稅收轉(zhuǎn)移，同時(shí)存在跨境轉(zhuǎn)移問(wèn)題。新業(yè)態(tài)需要的是稅制調(diào)整，還是創(chuàng)新的稅制？

經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部二級(jí)巡視員、研究員張俊偉，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)政府管理學(xué)院院長(zhǎng)李明均從部委文件和稅收立法上梳理了“新業(yè)態(tài)”的范疇，以及相應(yīng)的稅收管理變化。

2015年，《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》增加了“網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊(cè)信息”等條款。2018年，《電子商務(wù)法》，明確電子商務(wù)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅數(shù)據(jù)等有關(guān)規(guī)定。2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，規(guī)范電子商務(wù)稅收征管。

張俊偉引述OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移研究報(bào)告《數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)》，從稅收管理的視角歸納了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在，無(wú)形資產(chǎn)重要性顯著提升，提高了企業(yè)開展稅收籌劃、規(guī)避稅收責(zé)任的可能性；區(qū)分商品和服務(wù)難度加大，適用差異化流轉(zhuǎn)稅稅率面臨挑戰(zhàn)；遠(yuǎn)程辦公、虛擬辦公導(dǎo)致工作地點(diǎn)與企業(yè)注冊(cè)地相分離，帶來(lái)了稅收創(chuàng)造與稅收歸屬的差異；就業(yè)方式更加靈活多樣，對(duì)稅收征管帶來(lái)挑戰(zhàn)；社會(huì)極化現(xiàn)象加劇，要求稅收加大再分配調(diào)節(jié)力度。2019年，OECD還發(fā)布了《應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)的雙支柱提議聲明》。

歐盟也在采取單獨(dú)行動(dòng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅，就擴(kuò)大“一站式注冊(cè)制”覆蓋范圍、強(qiáng)化電子商務(wù)平臺(tái)的代扣代繳義務(wù)、簡(jiǎn)化電子商務(wù)增值稅規(guī)則、降低企業(yè)稅法遵從成本、防范電商逃避稅收等做出了規(guī)定。

堅(jiān)定不移發(fā)展新業(yè)態(tài)新模式

“近年來(lái)，在強(qiáng)化電商平臺(tái)稅收代扣代繳義務(wù)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收、加強(qiáng)進(jìn)口電商增值稅、消費(fèi)稅與關(guān)稅征收管理等方面，稅收部門推出了一系列新政策、新舉措，取得了顯著的成效。”張俊偉判斷，“電商游離于稅收管理之外的局面已得到根本扭轉(zhuǎn)。”

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2021年印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確提出，堅(jiān)持包容審慎原則，積極支持新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展，以問(wèn)題為導(dǎo)向完善稅務(wù)執(zhí)法，促進(jìn)依法納稅和公平競(jìng)爭(zhēng)。

根據(jù)《上海市數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展“十四五”規(guī)劃》目標(biāo)，到2025年底,上海數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值力爭(zhēng)達(dá)到3萬(wàn)億元,占全市生產(chǎn)總值比重大于60%。李明的建議是，堅(jiān)定不移發(fā)展新業(yè)態(tài)新模式；改革中存量失增量得；千方百計(jì)降商務(wù)成本。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政稅收研究中心主任楊志勇認(rèn)為，稅制改革是邊際創(chuàng)新還是全面創(chuàng)新，取決于數(shù)字文明是否形成，并且是否能夠替代現(xiàn)有的工業(yè)文明。上海新業(yè)態(tài)很重要，品種也最多。這也提供了很多應(yīng)用的場(chǎng)景，可以去做更多的闡釋，包括包容性監(jiān)管。包容性監(jiān)管并不意味著放任自流，而是在確保市場(chǎng)秩序和公共安全的前提下，為新業(yè)態(tài)的發(fā)展提供適當(dāng)?shù)目臻g。

不過(guò)，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所執(zhí)行所長(zhǎng)呂冰洋在探討財(cái)政的可持續(xù)性時(shí)提醒，隱形的稅費(fèi)減免正在侵蝕財(cái)政能力。數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的相關(guān)稅收政策，看起來(lái)，要慎之又慎。

優(yōu)惠政策帶來(lái)的不過(guò)是小小的空間。數(shù)字文明的刻度，主要還是體現(xiàn)在兩個(gè)方面：政府克制使用數(shù)字技術(shù)擴(kuò)充權(quán)力的沖動(dòng)，市民自由使用數(shù)字技術(shù)提升幸福指數(shù)。如果反過(guò)來(lái)，市民受到約束，政府自由擴(kuò)權(quán)，就不對(duì)了，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也談不上有活力。

（本文作者張?jiān)破孪蹬炫刃侣劯笨偛谩⑴炫妊芯克L(zhǎng)）