偽造、篡改、毀損審計底稿！天職國際遭罰沒逾2700萬，證券業務暫停半年

因年報審計中未勤勉盡責，并存在偽造、篡改、毀損審計工作底稿的情節嚴重違法行為，天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“天職國際”）遭證監會罰沒2707.54萬元，并被暫停從事證券服務業務6個月。

8月16日晚間，證監會公布的行政處罰決定書表示，對天職國際在江西奇信集團股份有限公司(下稱“奇信股份”)年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿行為進行了立案調查、審理，本案現已調查、審理終結。

證監會行政處罰書指出，經查明，天職國際存在兩方面違法事實：一是在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載；二是偽造、篡改、毀損審計工作底稿。

根據違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，證監會決定：對天職國際責令改正，給予警告，沒收業務收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務業務6個月。

值得一提的是，證監會行政處罰決定書顯示，天職國際未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。

對于本次處罰，天職國際發布聲明稱：“我所充分尊重并誠懇接受中國證監會的處罰決定。天職國際深感慚愧、痛心和自責，將以此為鑒，直面問題，在全所范圍內進行深刻反思，制定針對性的整改措施。”

對奇信股份年報審計未勤勉盡責

證監會指出，天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載。經另案查明，奇信股份2015年至2019年年度報告存在虛增收入、利潤總額等信息披露違法違規行為。

“天職國際為奇信股份財務報表提供審計服務，審計業務收入合計367.92億元（稅后）。天職國際均出具了標準無保留意見的審計報告，存在虛假記載。天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，主要體現在四個方面。”證監會稱。

一是未能恰當實施風險識別與評估程序。例如：審計底稿中未見在財務報表層次識別和評估重大錯報風險的審計程序，也未見根據職業判斷確定識別出的風險是否為特別風險的審計程序。未基于收入確認存在舞弊風險的假定開展相關審計程序。認定應收賬款及壞賬準備等均存在舞弊風險，但卻未將其作為特別風險。

二是貨幣資金實質性程序存在缺陷。例如：虛假記載未實際執行的現場獲取銀行對賬單等審計程序，對獲取的對賬單中流水信息、印鑒、格式等方面存在的大量明顯異常未予應有的關注。對公司開立于寧波銀行深圳分行的銀行存款函證存在回函寄件人為公司人員、回函快遞單寄件單位和地址均為空白等異常情況，未保持職業懷疑。大額資金流水檢查在抽樣規模、檢查內容等方面均不能滿足應收賬款的審計要求，無法為應收賬款審計提供充分的證據。

三是應付票據實質性程序存在缺陷。例如：對奇信股份與無業務往來的公司之間存在的大額、頻繁開具商業匯票的情況、與主營業務相關的應付款項在“其他應付款”科目核算、其他應付款減少時在貸方負數進行核算、部分樣本憑證中銀行回單存在明顯異常等情況，未保持職業懷疑。

四是執行工程成本的審計程序存在缺陷。例如：奇信股份通過其開發的“工程管理系統”錄入并管控公司所有工程項目，但天職國際未充分了解相關工程項目管理情況，未對“工程管理系統”進行相關IT審計，以致未發現公司存在大量毛利率較低的內部承包項目，實際毛利率情況與公司披露嚴重不符。對奇信股份高速增長的勞務費支出、直接人工的計劃成本與實際成本結構差異較大等異常情況，未保持職業懷疑。未按照《存貨監盤計劃》擬定的監盤范圍實施存貨監盤。

“上述違法事實，有審計報告、審計工作底稿、奇信股份證明材料、詢問筆錄等證據證明，足以認定。天職國際的上述行為違反2005年《證券法》第一百七十三條、《證券法》第一百六十三條的規定，構成2005年《證券法》第二百二十三條、《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為。”證監會稱。

偽造、篡改、毀損審計工作底稿，違法情節嚴重

證監會在行政處罰決定書中進一步指出，2022年1月，深圳證監局向天職國際送達了《監督檢查通知書》，調取奇信股份財務報表審計工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關人員對奇信股份相關財務報表審計工作底稿進行了偽造、篡改、毀損。

“天職國際將前述底稿提交監管部門，同時對底稿的真實性、準確性、完整性作出虛假保證。偽造、篡改、毀損行為主要包括：篡改重要性水平及各類細節測試的抽樣、函證標準，刪除、修改詢證函記錄，偽造未實際執行的審計程序，刪除、修改對大額資金收付款檢查中的抽憑記錄，刪除審計工作底稿中流于形式的審計說明等。”證監會稱。

證監會表示，上述違法事實，有審計工作底稿、快遞查詢記錄、情況說明、詢問筆錄等證據證明，足以認定。

“天職國際的上述行為違反《證券法》第一百六十二條的規定，構成《證券法》第二百一十四條所述違法行為，并且情節嚴重。”證監會強調。

發布聲明稱“深感慚愧”

對于本次證監會的處罰，8月16日晚間，天職國際發布聲明稱，公司于近日收到證監會關于奇信事件的《行政處罰決定書》，充分尊重并誠懇接受證監會的處罰決定。

“對于此次中國證監會的行政處罰決定，天職國際深感慚愧、痛心和自責。此次行政處罰反映出了我所在新形勢下承擔更重歷史使命、面臨更大執業挑戰時，內部管理依然存在不足與缺陷。我們對受此次事件影響的客戶及合作伙伴深表歉意，對給予天職國際支持和信任的各界朋友深表感謝。”天職國際指出。

天職國際進一步指出，將以此為鑒，直面問題，在全所范圍內進行深刻反思，制定針對性的整改措施，進一步提高風險防范意識，強化內部管理，并誠意接受來自社會各界的監督、指導。

“未來，我所會繼續堅持天職國際的品牌不動搖，繼續堅持高度一體化的管理不動搖，繼續堅持高標準的審計質量不動搖，服務好社會公眾、資本市場、客戶及合作伙伴，共同促進注冊會計師行業的健康發展。”天職國際稱。

官網資料顯示，天職國際創立于1988年12月，總部位于北京，是一家專注于審計鑒證、資本市場服務、咨詢服務、稅務服務、法務與清算、企業估值的特大型綜合性咨詢機構。業務方面，擁有特大型企業審計、境內外上市公司審計咨詢、金融相關審計、信息系統審計、司法會計鑒定、資產評估和房地產評估等多項業務資格。

中國注冊會計師協會（下稱“中注協”）官網最新的2022年度會計師事務所綜合評價百家排名信息顯示，天職國際排名第10，2022年度事務所本身業務收入31.23億元，注冊會計師數量1067人，分所數量有25家。