消費稅改革獲市場關注：會怎么改？有何影響？

近日，財政部部長藍佛安向十四屆全國人大常委會第十次會議作2023年中央決算的報告。其中提出，下一步，將推進新一輪財稅體制改革，突出問題導向，健全現代預算制度，優化稅制結構，完善地方稅體系，強化轉移支付激勵約束，建立健全與中國式現代化相適應的現代財政制度。

今年以來，市場對新一輪財稅體制改革的關注度明顯提升，特別在消費稅改革方面，期待提速推進。

今年3月公開的《關于2023年中央和地方預算執行情況與2024年中央和地方預算草案的報告》將“深化財稅體制改革”列入2024年財政改革發展工作，其中明確提出“推動消費稅改革”。

2019年，國務院印發《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》，提出“后移消費稅征收環節并穩步下劃地方”。“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要也提出，“調整優化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環節后移并穩步下劃地方”。

消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，一般在生產和進口環節繳納。我國消費稅目前共有15個稅目，涉及煙、酒、高檔化妝品、成品油等。此外，消費稅是四大稅種中唯一的中央獨享稅。

我國于1994年對部分消費品開征消費稅。后來經歷了幾次制度調整，包括2006年消費稅制度改革，2008年成品油稅費改革，2014年以來新一輪消費稅改革等。近十多年來的消費稅改革包括調整優化征收范圍、稅率和環節。

消費稅是當前我國第三大稅種。今年1-5月，國內消費稅7607億元，同比增長7.2%，是四大稅種中唯一一個實現同比正增長的稅種。

目前市場比較關注的消費稅改革方向在于征收環節后移和下劃地方。

銀河證券指出，所謂消費稅“下劃”是由過去完全歸屬于中央，將部分比例或部分稅目的消費稅劃給地方政府，“后移”是由過去生產方代繳后移至批發商或零售商向所在地稅務機關代繳。消費稅下劃和后移之后，部分收入將下劃消費地地方政府。

申萬宏源研究報告認為，央地稅收分成試點先行或以消費稅始。征收環節后移并增量分配地方是首要。以估算的數據作為參考，消費稅征收環節后移可能帶來年化千億的稅收收入增長，地方財政壓力的緩和程度取決于中央確定保留的消費稅基數。消費稅征收環節后移將令煙、油、車的生產地財力下降，并補貼給消費較高且并非消費稅應稅商品的主產地。而消費稅征收環節后移是否能提升消費品的價格，和商品需求彈性有關。

國君宏觀研究分析稱，消費稅的改革方向已經是“明牌”，主要是擴大征稅范圍，以及后移征稅環節并逐步下劃給地方，并在此過程中伴隨稅率的相應調整。從擴大征稅范圍來看，預計將從奢侈品、有害健康消費品、損害環境消費品三個角度出發；從征稅環節后移來看，客觀上可能增加不超過2000億稅負彌補地方財力，更重要的積極意義在于建立了地方通過減少一些消費場景制約來鼓勵消費的激勵機制。

此外，銀河證券認為，消費稅屬于價內稅，即根據價格計算稅收，征收環節由生產后移至零售，意味著稅基由出廠價變為零售價格，理論上在不調降稅率的基礎上，將會提高商品的終端價格。因此，商品價格彈性較低的壟斷性生產企業可以實現稅負轉移，而彈性較高的商品而言，或需通過降價壓縮利潤的方式以維護銷售和市場占有率，繼而加劇行業競爭中的“馬太效應”。