消費(fèi)稅改革獲市場關(guān)注：會怎么改？有何影響？

近日，財政部部長藍(lán)佛安向十四屆全國人大常委會第十次會議作2023年中央決算的報告。其中提出，下一步，將推進(jìn)新一輪財稅體制改革，突出問題導(dǎo)向，健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善地方稅體系，強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵約束，建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度。

今年以來，市場對新一輪財稅體制改革的關(guān)注度明顯提升，特別在消費(fèi)稅改革方面，期待提速推進(jìn)。

今年3月公開的《關(guān)于2023年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預(yù)算草案的報告》將“深化財稅體制改革”列入2024年財政改革發(fā)展工作，其中明確提出“推動消費(fèi)稅改革”。

2019年，國務(wù)院印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，提出“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”。“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要也提出，“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，一般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。我國消費(fèi)稅目前共有15個稅目，涉及煙、酒、高檔化妝品、成品油等。此外，消費(fèi)稅是四大稅種中唯一的中央獨(dú)享稅。

我國于1994年對部分消費(fèi)品開征消費(fèi)稅。后來經(jīng)歷了幾次制度調(diào)整，包括2006年消費(fèi)稅制度改革，2008年成品油稅費(fèi)改革，2014年以來新一輪消費(fèi)稅改革等。近十多年來的消費(fèi)稅改革包括調(diào)整優(yōu)化征收范圍、稅率和環(huán)節(jié)。

消費(fèi)稅是當(dāng)前我國第三大稅種。今年1-5月，國內(nèi)消費(fèi)稅7607億元，同比增長7.2%，是四大稅種中唯一一個實現(xiàn)同比正增長的稅種。

目前市場比較關(guān)注的消費(fèi)稅改革方向在于征收環(huán)節(jié)后移和下劃地方。

銀河證券指出，所謂消費(fèi)稅“下劃”是由過去完全歸屬于中央，將部分比例或部分稅目的消費(fèi)稅劃給地方政府，“后移”是由過去生產(chǎn)方代繳后移至批發(fā)商或零售商向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳。消費(fèi)稅下劃和后移之后，部分收入將下劃消費(fèi)地地方政府。

申萬宏源研究報告認(rèn)為，央地稅收分成試點先行或以消費(fèi)稅始。征收環(huán)節(jié)后移并增量分配地方是首要。以估算的數(shù)據(jù)作為參考，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移可能帶來年化千億的稅收收入增長，地方財政壓力的緩和程度取決于中央確定保留的消費(fèi)稅基數(shù)。消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移將令煙、油、車的生產(chǎn)地財力下降，并補(bǔ)貼給消費(fèi)較高且并非消費(fèi)稅應(yīng)稅商品的主產(chǎn)地。而消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移是否能提升消費(fèi)品的價格，和商品需求彈性有關(guān)。

國君宏觀研究分析稱，消費(fèi)稅的改革方向已經(jīng)是“明牌”，主要是擴(kuò)大征稅范圍，以及后移征稅環(huán)節(jié)并逐步下劃給地方，并在此過程中伴隨稅率的相應(yīng)調(diào)整。從擴(kuò)大征稅范圍來看，預(yù)計將從奢侈品、有害健康消費(fèi)品、損害環(huán)境消費(fèi)品三個角度出發(fā)；從征稅環(huán)節(jié)后移來看，客觀上可能增加不超過2000億稅負(fù)彌補(bǔ)地方財力，更重要的積極意義在于建立了地方通過減少一些消費(fèi)場景制約來鼓勵消費(fèi)的激勵機(jī)制。

此外，銀河證券認(rèn)為，消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，即根據(jù)價格計算稅收，征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)后移至零售，意味著稅基由出廠價變?yōu)榱闶蹆r格，理論上在不調(diào)降稅率的基礎(chǔ)上，將會提高商品的終端價格。因此，商品價格彈性較低的壟斷性生產(chǎn)企業(yè)可以實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移，而彈性較高的商品而言，或需通過降價壓縮利潤的方式以維護(hù)銷售和市場占有率，繼而加劇行業(yè)競爭中的“馬太效應(yīng)”。